De toekomst van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR)

De laatste tijd is er veel te doen geweest over de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR). Al eerder werd duidelijk dat de regeling aangepast zou worden. Hierover heeft het kabinet zich in de voorjaarsnota van 2023 uitgesproken.

Wat houdt de bedrijfsopvolgingsregeling in?

Heeft u een onderneming en bent u van plan de onderneming over te dragen aan bijvoorbeeld uw kind? Dan krijgt u mogelijk te maken met schenkbelasting. Het kan hierbij voordelig zijn om gebruik te kunnen maken van de bedrijfsopvolgingsregeling (BOR).

De schenkbelasting wordt berekend over het totale geschonken bedrijfsvermogen. Door gebruik te maken van de BOR is geschonken ondernemingsvermogen, tot afgerond € 1.2 miljoen, 100% vrijgesteld voor de schenkbelasting en het restant voor 83%. Om gebruik te mogen maken van de BOR moet de schenker minimaal 5 jaar in bezit zijn geweest van de aandelen c.q. de onderneming hebben gedreven. De begiftigde moet voor minimaal 5 jaar de onderneming voortzetten.

Daarnaast kan ook een faciliteit worden geclaimd voor de inkomstenbelasting. Daarbij kan de inkomstenbelastingclaim worden doorgeschoven naar de bedrijfsopvolger. Normaliter wordt deze direct afgerekend. Deze faciliteit wordt de doorschuifregeling (DSR) genoemd.

Voorjaarsnota 2023

Bedrijfsopvolgingsregeling schenk- en erfbelasting

De Tweede Kamer zal in juni 2023 op de hoogte worden gesteld van de resultaten van het vervolgonderzoek naar mogelijke aanpassingen in de BOR. In de voorjaarsnota 2023 is een eerste inzicht verstrekt, waaruit blijkt dat de huidige regeling niet wordt afgeschaft, maar wordt gewijzigd.

De belangrijkste voorgenomen wijziging die blijkt uit de voorjaarsnota 2023, is dat in 2025 de grens van de 100%-vrijstelling wordt verhoogd naar € 1.5 miljoen euro (nu: € 1.2 miljoen euro). Voor het meerdere wordt de vrijstelling verminderd naar 70% (nu: 83%).

Doorschuifregeling inkomstenbelasting

Kort samengevat: om de doorschuifregeling op dit moment te kunnen toepassen moet de bedrijfsopvolger (de ontvanger) gedurende 36 maanden in dienst zijn van de onderneming. In de voorjaarsnota is het voorstel opgenomen om deze dienstbetrekkingseis af te schaffen.

De aangekondigde maatregelen in de voorjaarsnota zijn nog geen wetsvoorstellen. Definitief uitsluitsel over de toekomst van de BOR en de DSR zal later dit jaar volgen.

Voorgenomen bedrijfsoverdracht? Kom in actie!

Bent u van plan om uw onderneming over te dragen aan bijvoorbeeld uw kind(eren) in de nabije toekomst? Dan kan het gebruikmaken van de BOR en de DSR u veel belastingvoordeel opleveren. Wilt u graag weten wat de mogelijkheden zijn voor u? Neem dan contact op met een van onze specialisten.

Over Koenen en Co Fiscaal & Financieel advies

In de huidige tijd is verandering de enige constante. Toch wilt u dat uw fiscale en financiële zaken goed geregeld zijn, ook op de lange termijn. Voor uw totale financiële planning, maar ook voor specifieke zaken zoals bedrijfsstructurering, pensioen en  levensverzekeringen, hypotheken, btw-advies en advies omtrent loonheffingen alsmede estate planning. Het vraagt specialistische kennis om uit te vinden wat de meest geschikte oplossingen zijn voor uw onderneming én uzelf. We staan u graag bij met raad en daad.

Lees meer over onze dienst Fiscaal & Financieel advies.

We zijn er, voordat u ons nodig heeft.