Belastingplan 2022: de gevolgen voor het MKB

Op Prinsjesdag heeft het kabinet het Belastingplan 2022 gepresenteerd. Doordat het huidige kabinet demissionair is, zijn de beoogde wijzigingen in het belastingstelsel beperkt.

In dit nieuwsitem presenteren wij graag voor jou de belangrijkste items uit het Belastingplan 2022 voor de MKB-ondernemer. Houd er wel rekening mee dat de komende weken de Tweede en Eerste Kamer debatteert over het Belastingplan 2022. Dit kan leiden tot aanpassingen in de uiteindelijke fiscale wetgeving voor 2022.

Eigenwoningregeling

De eigenwoningregeling wordt aangepast per 1 januari 2022. De regeling wordt rechtvaardiger door onbedoelde beperkingen op hypotheekrenteaftrek weg te nemen. Dit is bijvoorbeeld het geval indien je samen met je partner een woning koopt en daarvoor zelf ook al een koopwoning had of indien je samen met je partner een woning hebt en je partner komt te overlijden.

Afbouw tarief aftrekposten in inkomstenbelasting

Voor iedereen die over 2022 een box 1 inkomen heeft van meer dan € 69.398 zijn aftrekposten nog maar voor 40% aftrekbaar. In 2021 was dit nog tegen 43%. Dit is dus voor jou van belang als je persoonsgebonden aftrekposten (o.a. alimentatie en zorgkosten), ondernemersfaciliteiten (o.a. zelfstandigenaftrek en MKB-winstvrijstelling) en/of andere aftrekbare kosten (o.a. hypotheekrenteaftrek) hebt en een box 1 inkomen van meer dan € 69.398.  Deze aftrekposten zijn nog maar voor 40% aftrekbaar.

Tarieven inkomstenbelasting box 1

In 2022 zullen de box 1 tarieven als volgt wijzigen:

Is jouw salaris in 2021 nog niet fiscaal optimaal vastgesteld? Dan adviseren wij dit alsnog voor 2021 en 2022 te laten doen.

Tarieven inkomstenbelasting box 2 en box 3

Voor box 2 blijft het tarief op 26,9% en voor box 3 op 31%. De tarieven in box 2 en box 3 wijzigen dus in 2022 niet.
Het is hierdoor niet nodig om in 2021 nog een dividenduitkering te verrichten om een belastingbesparing te realiseren.

AOW-leeftijd stijgt

De AOW-leeftijd stijgt in 2022 naar 66 jaar en 7 maanden, ten opzichte van 66 jaar en 4 maanden in 2021. Wanneer je in 2022 met pensioen gaat heb je hier dus mee te maken en zal je na je AOW-leeftijd te maken krijgen met andere belastingtarieven en heffingskortingen.

Tarieven Milieu-investeringsaftrek (MIA) verhoogd

De Milieu-investeringsaftrek (MIA) is een extra aftrek in de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting om investeringen in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen door ondernemers te bevorderen. Het percentage aan MIA is in 2021 verdeeld in de categorieën 13,5%, 27% en 36%. Deze tarieven worden in 2022 verhoogd naar respectievelijk 27%, 36% en 45%.

In de Milieulijst wordt jaarlijks de voor MIA in aanmerking komende investeringen bekend gemaakt. De Milieulijst voor 2022 wordt medio december 2021 gepubliceerd. Het kan dus voordelig zijn om milieuvriendelijke investeringen uit te stellen naar 2022.

Auto

Een volledig elektrisch aangestuurde auto van de zaak (met een co2-uitstoot van 0 gram per kilometer) zal naar verwachting in 2022 in aanmerking voor een MIA van 27%. In 2021 geldt nog een MIA van 13,5%.

Vanaf 2022 geldt voor nieuwe elektrische auto’s een bijtelling van 16% over de cataloguswaarde voor zover deze niet meer bedraagt dan € 35.000 (in 2021 is deze grens € 40.000). Heeft de auto een hogere cataloguswaarde dan € 35.000? Dan wordt over het meerdere het reguliere bijtellingstarief van 22% toegepast. Vanaf 2023 zal de drempel van € 35.000 worden verlaagd naar € 30.000.

Ondanks de verhoogde fiscale bijtelling in 2022 kan het voor ondernemers en directeuren-grootaandeelhouders fiscaal voordelig zijn een elektrische auto in 2022 zakelijk aan te schaffen. Dit vanwege het verhoogde percentage van de MIA.

Gebruikelijk loon voor startups

Directeuren-grootaandeelhouders van innovatieve startups mogen ook in 2022 in beginsel hun gebruikelijk loon stellen op het minimumloon.

Aandelenoptieregels innovatieve startups

De aandelenoptieregels voor werknemers van innovatieve startups worden versoepeld. Een aan een werknemer verstrekt recht om een aandeel op een later tijdstip te mogen kopen tegen een vooraf vastgestelde prijs (een aandelenoptierecht) is in principe loon van die werknemer. Dit loonvoordeel wordt normaliter in de loonheffing van de werknemer betrokken op het moment dat de werknemer de optie uitoefent.

Voor innovatieve startups en hun werknemers geldt vanaf 2022 een keuzeregeling. Zij mogen kiezen om de hiervoor beschreven hoofdregel toe te passen óf om de aandelenopties pas in de loonheffing van de werknemer te betrekken op het moment dat de werknemer de aandelen mag verhandelen.

Ben jij een innovatieve startup? In dat geval kan het raadzaam zijn jouw werknemers vanaf 2022 aandelenopties te verstrekken in plaats van een bonus in geld.

Werkkostenregeling (WKR)

In het Belastingplan 2022 is bepaald dat met terugwerkende kracht ook voor 2021 de eerste schijf van de vrije ruimte van de werkkostenregeling (WKR) 3% zal bedragen over de eerste € 400.000 aan fiscaal loon. Binnen de vrije ruimte mogen werkgevers in principe vergoedingen en verstrekkingen (zoals kerstpakketten) onbelast aan hun werknemers verstrekken. Daarboven zal de vrije ruimte in de WKR 1,18% bedragen.

Wij adviseren eind dit jaar te bepalen of de WKR optimaal wordt gebruikt en de vrije ruimte volledig wordt benut.

Thuiswerkvergoeding

Sommige vergoedingen en verstrekkingen mag een werkgever onbelast aan zijn werknemer verstrekken zonder dat deze kosten ten laste komen van zijn vrije ruimte. Deze vergoedingen en vestrekkingen zijn gericht vrijgesteld. Voor thuiswerkend personeel mag vanaf 2022 een gerichte vrijstelling van € 2 (netto) per dag in aanmerking worden genomen. In 2021 komt de thuiswerkvergoeding nog ten laste van de vrije ruimte. Deze wijziging levert de werkgever dus meer vrije ruimte in de WKR op in 2022.

Aanpassing tarieven vennootschapsbelasting

In 2022 gaat de eerste schijf in de vennootschapsbelasting fors omhoog van € 245.000 euro naar € 395.000.

Wij adviseren je te bezien of je jouw fiscale eenheid vennootschapsbelasting hierdoor moet verbreken per 1 januari 2022. Dit zodat je meerdere malen gebruik maakt van het lage vennootschapsbelastingtarief waardoor je 10% vennootschapsbelasting over je winst kunt besparen.

Verrekening dividendbelasting

Is jouw BV dividendbelasting verschuldigd over haar beleggingen? In dat geval kan jouw BV deze betaalde dividendbelasting vanaf 2022 alleen nog verrekenen met de door de BV te betalen vennootschapsbelasting. Er vindt geen teruggaaf meer plaats. Mocht je BV in enig jaar geen vennootschapsbelasting verschuldigd zijn, dan kan verrekening van de betaalde dividendbelasting worden doorgeschoven naar latere jaren.

Verliesverrekening vennootschapsbelasting

Verliezen van je BV kunnen vanaf 2022 onbeperkt worden verrekend in de toekomst. Nu vervallen verliezen in de vennootschapsbelasting na 6 jaar. Ook de in 2022 nog aanwezige compensabele verliezen (verliezen uit 2013 en volgende jaren) kunnen onbeperkt in tijd worden verrekend. De termijn om de verliezen in de vennootschapsbelasting 1 jaar terug te verrekenen blijft ongewijzigd.

Belastingplichtmaatregel voor omgekeerde hybride lichamen

Een specifieke maatregel uit het belastingplan ziet op het belastingplichtig maken van in Nederland gevestigde samenwerkingsverbanden. Denk hierbij aan een besloten commanditaire vennootschap in een C.V./B.V.-structuur. Participeer je in een dergelijke structuur? Neem dan contact op met een van onze specialisten. Zij kunnen je vertellen wat er specifiek in jouw situatie wijzigt.

Fiscale coronamaatregelen

In het Belastingplan 2022 zijn geen nieuwe fiscale coronamaatregelen opgenomen. Zo is het in 2022 niet meer mogelijk om een fiscale coronareserve te vormen of om bijzonder uitstel van betaling aan te vragen.

Ondernemers die in 2020 en/of 2021 uitstel van betaling hebben aangevraagd, moeten vanaf 1 oktober 2021 weer aan hun nieuwe belastingverplichtingen voldoen. De opgebouwde belastingschuld waarvoor bijzonder uitstel van betaling is verleend, moet vanaf 1 oktober 2022 in maandelijkse termijnen worden afgelost. Hiervoor krijg je 5 jaar de tijd.

Vragen? Neem dan gerust contact op met belastingadviseurs Sergej Marban of Lucas Bongers.

Vragen over het Belastingplan 2022?

Neem dan contact op met Jorg Massy.

Over Koenen en Co Accountants en Adviseurs

Koenen en Co wil haar klanten altijd een stap voor zijn, om ze optimaal te kunnen ondersteunen met wat ze nodig hebben voor hun bedrijfsvoering. Dat houdt dus in dat wij er zijn, voordat u ons nodig heeft. Meer weten? Lees hier meer over ons.