Eindejaarstips 2021

Het einde van het jaar 2021 is in zicht. Welke fiscale voordelen kun je dit jaar nog realiseren? Hoe spelen we in op de fiscale wijzigingen met ingang van 2022? Je leest het allemaal in onze eindejaarstips 2021.

Gebruik de verruimde schenkvrijstelling

Vanwege corona zijn de vrijstellingen in de schenkbelasting in 2021 met € 1.000 verhoogd. Voor schenkingen aan kinderen bedraagt de vrijstelling in 2021 € 6.604. Voor schenkingen aan kleinkinderen en overige derden bedraagt de vrijstelling € 3.244. Benut deze extra ruimte!

Wil je iemand een bedrag schenken in verband met de aankoop van een eigen woning of voor de aflossing van zijn hypotheek? Dit kan in 2021 onbelast tot een bedrag van € 105.302.

Maak optimaal gebruik van het lage vennootschapsbelasting tarief

Het tarief in de vennootschapsbelasting bedraagt in 2021 15% tot een winst van € 245.000. Het meerdere wordt in 2021 belast tegen 25%. In 2022 geldt het lage tarief van 15% tot een winst van € 395.000. Daarboven bedraagt het tarief 25,8%.

Om het lage vennootschapsbelasting tarief optimaal te benutten kan het voordelig zijn om kosten van de BV zoveel mogelijk toe te rekenen aan 2021. Denk hierbij bijvoorbeeld aan het vormen van een voorziening voor groot onderhoud. Ook het uitstellen van winsten van de BV in 2021 kan mogelijk tot een tariefvoordeel leiden.

Daarnaast kan het voordelig zijn dit jaar nog een verzoek in te dienen om de fiscale eenheid Vennootschapsbelasting te verbreken per 1 januari 2022. De winsten van de BV’s, welke deel uitmaken van een fiscale eenheid Vennootschapsbelasting, worden namelijk bij elkaar opgeteld en vervolgens belast tegen het progressieve vennootschapsbelasting tarief. Door de fiscale eenheid vennootschapsbelasting te verbreken kan meermaals gebruik worden gemaakt van het lagere vennootschapsbelasting tarief en realiseer je een belastingvoordeel.

Benut de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)

Als je in 2021 meer dan € 2.400 investeert in bedrijfsmiddelen voor je onderneming, heb je recht op de KIA. Dit is een extra fiscale aftrek op de winst. Bedrijfsmiddelen met een investeringsbedrag van minder dan € 450 komen niet in aanmerking voor de KIA.

Indien het totale investeringsbedrag in 2021 tussen de € 2.400 en € 59.170 ligt bedraagt de KIA 28%. Bij een totaal investeringsbedrag van € 59.170 is de KIA optimaal en bedraagt deze aftrek € 16.568.

Bij een totaal investeringsbedrag tussen de € 59.171 en € 109.574 is de KIA een vast bedrag van € 16.568. De KIA wordt afgetopt voor zover je in totaal meer dan € 109.575 investeert.

Zorg dus in ieder geval dat je het drempelbedrag van € 2.400 overschrijd. Overweeg ook investeringen op het eind van 2021 uit te stellen, als je daarmee in 2021 en 2022 een hogere KIA krijgt.

Bijtellingstarieven vol-elektrische auto

Vanaf 2022 geldt een bijtelling van 16% over een cataloguswaarde tot € 35.000 voor het privégebruik van een nieuwe vol-elektrische auto. Voor het meerdere wordt een bijtelling van 22% (het reguliere tarief) in aanmerking genomen.

Als je jouw vol-elektrische auto nog in 2021 aanschaft, kun je 60-maanden gebruik maken van het voordeligere bijtellingstarief 2021. De bijtelling voor auto’s met een eerste tenaamstelling in 2021 bedraagt namelijk 12% over de eerste € 40.000 aan cataloguswaarde. Daarboven bedraagt de bijtelling 22%.

Heb je een zakelijke elektrische auto die nog onder het 4%-bijtellingstarief valt? Dit 4%-bijtellingstarief kan maar 60 maanden worden toegepast, gerekend vanaf de datum van 1^e tenaamstelling. Bijvoorbeeld: indien de auto in 2017 op kenteken is gezet, loopt het lage tarief van 4% in 2022 af. Vanaf dat moment gelden de bijtellingstarieven van 2022. Overweeg goed wat je dan met je auto wilt doen; bijtelling conform de tarieven van 2022, verkopen, overdragen vanuit de BV naar privé etc.

Hogere milieu-investeringsaftrek (MIA)

Indien je investeert in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen kun je aanspraak maken op de MIA. Vanaf 2022 gelden er voor de MIA hogere percentages. De percentages 13,5%, 27% en 36% worden vervangen door 27%, 36% en 45%. Het kan derhalve voordelig zijn om investeringen in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen uit te stellen tot 2022.

Welke investeringen in 2022 in aanmerking komen voor de MIA is nog niet duidelijk. De Milieulijst 2022 wordt eind december 2021 gepubliceerd.

Vrije ruimte werkkostenregeling (WKR)

Ook in 2021 bedraagt de vrije ruimte in de WKR 3% voor zover de loonsom niet meer bedraagt dan € 400.000. Is de fiscale loonsom van jouw onderneming hoger dan € 400.000, dan bedraagt de vrije ruimte 1,18% voor zover de loonsom groter is dan € 400.000. Het percentage tot een loonsom van € 400.000 wordt in 2022 verlaagd tot 1,7%.

Heeft je onderneming in 2021 nog vrije ruimte over? Dan kan het raadzaam zijn om deze fiscaal optimaal te benutten door je personeel nog in 2021 belastingvrij te voorzien van een kerstcadeau of ander geschenk, zoals een tantième of bonus. Dit kan onder voorwaarden ook kostenneutraal door middel van de uitruilregeling. De werknemer ruilt dan brutoloon om tegen nettoloon, waarmee hij de loonheffing over het ingeruilde loon bespaart. Hou bij het vergoeden en verstrekken binnen de vrije ruimte altijd rekening met de grens van € 2.400 per werknemer per jaar om discussie met de Belastingdienst te voorkomen.

Thuiswerkvergoeding onbelast vrijgesteld

Vanaf 2022 kunnen werkgevers een onbelaste thuiswerkvergoeding van € 2 per dag verstrekken aan hun werknemers. Per dag mag óf een onbelaste reiskostenvergoeding voor woon-werkverkeer worden betaald (à € 0,19 per kilometer) óf de thuiswerkvergoeding. Voor andere zakelijke ritten dan naar de vaste werkplek (bijvoorbeeld naar klanten) mag wel en reiskostenvergoeding worden verstrekt naast de thuiswerkvergoeding.

De werknemer en werkgever kunnen vaste afspraken maken over het aantal dagen per week waarop de werknemer thuiswerkt. Op basis hiervan kan de werkgever een vaste vergoeding toekennen. Zo hoef je als werkgever niet per werkdag bij te houden welke vergoeding je toekent. De vaste vergoeding hoeft niet te worden aangepast als incidenteel op een thuiswerkdag toch op kantoor wordt gewerkt, of andersom. Wanneer de werknemer structureel meer gaat thuiswerken of naar kantoor gaat, dan moet de vaste vergoeding wel worden aangepast.

Bespaar box 3 heffing

Je privévermogen wordt belast in box 3. De peildatum is 1 januari van elk jaar. Je kunt op verschillende wijze box 3 heffing besparen in 2022:

• Schenk in 2021 nog een (onbelaste) schenking aan jouw (klein)kinderen.
• Los in 2021 nog boetevrij af op je (bancaire) hypotheek met je spaargeld.
• Betaal je weinig hypotheekrente, maar heb je wel een hoog box 3 vermogen? Dan kan het fiscaal voordelig zijn om je hypotheek onder te brengen in box 3 in plaats van box 1. De hypotheek vormt dan een schuld in box 3 waardoor je vermogen in box 3 per saldo afneemt. Bij hypotheken afgesloten na 1 januari 2013, kun je dit eenvoudig realiseren door niet meer af te lossen dan wel door langer af te lossen dan 30 jaar (bijv. in 31 jaar). Gevolg is dan wel dat je geen hypotheekrenteaftrek meer hebt in box 1.
• Zorg er daarnaast voor dat je vóór 1 januari niet te veel liquiditeiten opneemt uit je onderneming. Je kan ook vanuit privé vóór 1 januari liquiditeiten in je bedrijf storten.
• Ben je van plan binnenkort een dure aankoop te doen van een roerende zaak (bijvoorbeeld inboedel, auto, boot, horloge, sieraden of caravan)? Zorg dan dat je deze aanschaf uiterlijk 31 december 2021 hebt gedaan en betaald. In de box 3-heffing per 1 januari 2022 zal dit vermogen dan niet worden meegenomen.
• Een andere manier om de box 3 heffing te voorkomen is om spaargeld te beleggen in groene beleggingen (zie voor een overzicht van deze beleggingen) Voor groene beleggingen geldt een vrijstelling in box 3 van maximaal € 61.215 (2022) per persoon.

Betaal hypotheekrente vooruit

Valt je inkomen in 2022 in een lager tarief dan in 2021 en/of wil je je box 3-vermogen verlagen, dan is het wellicht financieel aantrekkelijk om in 2021 je hypotheekrente vooruit te betalen. Je hypotheekrente wordt in 2021 afgetrokken tegen het hogere tarief (43% in 2021 t.o.v. 40% in 2022) en je box 3-vermogen zal per 1 januari 2022 lager zijn. Let hierbij op dat je maximaal de in 2021 vooruitbetaalde hypotheekrente van het eerste halfjaar van 2022 in 2021 in aftrek mag brengen.

Uitstel belasting als gevolg van corona

Tot 1 oktober 2021 kon je uitstel van belastingbetaling aanvragen vanwege betalingsproblemen door coronacrisis. Per 1 oktober 2021 is dit ‘corona-betalingsuitstel’ afgelopen. Heb je corona-betalingsuitstel, dan ontvang je een brief van de Belastingdienst waarin de regels met betrekking tot het terugbetalen van opgebouwde belastingschulden staan vermeld.

Je hoeft deze belastingschuld niet in één keer terug te betalen. Vanaf 1 oktober 2022 krijg je namelijk vijf jaar de tijd om de opgebouwde schuld te voldoen. Van belang is dat je vanaf 1 oktober 2022 blijft voldoen aan je lopende aangifte en betalingsverplichtingen. Anders wordt het betalingsuitstel ingetrokken.

Wij zijn er, voordat je ons nodig hebt!

Vragen over het Belastingplan voor 2022?

Neem dan contact op met Jorg Massy.

Over Koenen en Co Accountants en Adviseurs

Koenen en Co wil haar klanten altijd een stap voor zijn, om ze optimaal te kunnen ondersteunen met wat ze nodig hebben voor hun bedrijfsvoering. Dat houdt dus in dat wij er zijn, voordat u ons nodig heeft. Meer weten? Lees hier meer over ons.