Eindejaarstips 2022

Het einde van het jaar 2022 is in zicht. Welke fiscale voordelen kun je dit jaar nog realiseren? Hoe spelen we in op de fiscale wijzigingen met ingang van 2022? Je leest het allemaal in onze eindejaarstips 2022.

Schenk voor de eigen woning

In 2022 kan voor het laatst gebruik worden gemaakt van de schenkingsvrijstelling voor schenkingen ten behoeve van een eigen woning ter hoogte van € 106.671. De vrijstelling wordt per 1 januari 2023 verlaagd tot € 28.947 en afgeschaft per 1 januari 2024. U kunt alleen in 2022 dus nog volledig van de vrijstelling profiteren.

In de huidige regeling heeft de ontvanger van de schenking drie jaar om de schenking voor de eigen woning te besteden. Voor schenkingen gedaan in 2022 blijft deze regeling gehandhaafd: deze kunnen dus nog tot uiterlijk 2024 besteed worden aan de eigen woning.

Bespaar box 3 heffing

In box 3 wordt je privévermogen belast. Er is afgelopen tijd over de box 3-heffing veel te doen geweest. Vanaf 2026 moet er heffing over het werkelijk rendement gaan plaatsvinden. Tot die tijd wordt vanaf 2023 het inkomen nog steeds bepaald aan de hand van fictieve rendementen. Elke categorie kent een eigen fictief rendement. Hierbij wordt echter uitgegaan van de werkelijke samenstelling van iemands vermogen verdeeld over drie verschillende categorieën: 1. bank- en spaartegoeden, deposito, contant geld; 2. alle overige bezittingen; 3. alle schulden. Het fictief rendement van categorie 2 zal (met 6,17% in 2023) beduidend hoger zijn dan categorie 1. De peildatum is 1 januari van elk jaar.

Er zijn verschillende wijzen mogelijk om box 3 heffing te besparen, zoals bijvoorbeeld:

• Schenk in 2022 nog een (onbelaste) schenking aan jouw (klein)kinderen.
• Betaal je weinig hypotheekrente, maar heb je wel een hoog box 3 vermogen? Dan kan het fiscaal voordelig zijn om je hypotheek onder te brengen in box 3 in plaats van box 1. De hypotheek vormt dan een schuld in box 3 waardoor je vermogen in box 3 per saldo afneemt. Bij hypotheken afgesloten na 1 januari 2013, kun je dit eenvoudig realiseren door niet meer af te lossen dan wel door langer af te lossen dan 30 jaar (bijv. in 31 jaar). Gevolg is dan wel dat je geen hypotheekrenteaftrek meer hebt in box 1.
• Ben je van plan binnenkort een dure aankoop te doen van een roerende zaak (bijvoorbeeld inboedel, auto, boot, horloge, sieraden of caravan)? Zorg dan dat je deze aanschaf uiterlijk 31 december 2022 hebt gedaan en betaald. In de box 3-heffing per 1 januari 2023 zal dit vermogen dan niet worden meegenomen.
• Een andere manier om de box 3 heffing te voorkomen is om spaargeld te beleggen in groene beleggingen (zie voor een overzicht van deze beleggingen). Voor groene beleggingen geldt een vrijstelling in box 3 van maximaal € 61.215 (2022) per persoon.

Let op met lenen van uw BV

Schulden van een directeur-grootaandeelhouders (dga) en hun partner aan de eigen bv worden vanaf 2023, voor zover die hoger zijn dan € 700.000, belast in box 2 als dividenduitkering tegen 26,9 procent. Dat geldt ook voor schulden van bloed- en aanverwanten en hun partner. Bestaande en nieuwe eigenwoningschulden zijn uitgezonderd voor deze maatregel. Het kan voor u als dga verstandig zijn om eventuele bovenmatige leningen nu al af te bouwen. Het eerste toetsmoment is 31 december 2023. U heeft dus nog tot dat moment de tijd. Een optie is om dividend te laten uitkeren om de schuld af te lossen. Houd er bij het maken van de keuze rekening mee dat het box 2-tarief vanaf 2024 twee schijven krijgt: 24,5 procent voor de eerste 67.000 euro inkomsten per persoon en 31 procent over het meerdere. U kunt daarnaast bijvoorbeeld vastgoed uit uw privévermogen verkopen en met de opbrengst de lening aflossen, let wel op de verschuldigde overdrachtsbelasting. Ook kunt u herfinanciering zoeken bij een geldverstrekker, maar u kunt dan, gelet op de forfaitaire spaarvariant in de hersteloperatie box 3, alleen een forfaitair rentebedrag in aftrek brengen.

Benut de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA)

Als je in 2022 meer dan € 2.400 investeert in bedrijfsmiddelen voor je onderneming, heb je recht op de KIA. Dit is een extra fiscale aftrek op de winst. Bedrijfsmiddelen met een investeringsbedrag van minder dan € 450 komen niet in aanmerking voor de KIA.

Indien het totale investeringsbedrag in 2022 tussen de € 2.400 en € 59.939 ligt, bedraagt de KIA 28%. Bij een totaal investeringsbedrag van € 59.939 is de KIA optimaal en bedraagt deze aftrek € 16.784. Bij een totaal investeringsbedrag tussen de € 59.940 en € 110.998 is de KIA een vast bedrag van € 16.784. De KIA wordt afgetopt voor zover je in totaal meer dan € 110.998 investeert.

Zorg dus in ieder geval dat je het drempelbedrag van € 2.400 overschrijd. Overweeg ook investeringen op het eind van 2022 uit te stellen, als je daarmee in 2022 en 2023 een hogere KIA krijgt.

Maak optimaal gebruik van vennootschapsbelasting tarief

Het tarief in de vennootschapsbelasting bedraagt in 2022 15% tot een winst van € 395.000. Volgend jaar geldt een tarief van 19% tot € 200.000. Boven genoemde winsten bedraagt het tarief 25,8%. U betaalt in 2023 in de eerste schijf dus meer belasting. Bovendien is deze schijf een stuk korter en valt uw winst sneller in het tarief van 25,8%.

Om het lage vennootschapsbelasting tarief optimaal te benutten kan het voordelig zijn om kosten van de BV zoveel mogelijk toe te rekenen aan 2022. Denk hierbij bijvoorbeeld aan het vormen van een voorziening voor groot onderhoud. Ook het uitstellen van winsten van de BV in 2022 kan mogelijk tot een tariefvoordeel leiden.

Daarnaast kan het voordelig zijn dit jaar nog een verzoek in te dienen om de fiscale eenheid Vennootschapsbelasting te verbreken per 1 januari 2023. De winsten van de BV’s, welke deel uitmaken van een fiscale eenheid Vennootschapsbelasting, worden namelijk bij elkaar opgeteld en vervolgens belast tegen het progressieve vennootschapsbelasting tarief. Door de fiscale eenheid vennootschapsbelasting te verbreken kan meermaals gebruik worden gemaakt van het lagere vennootschapsbelasting tarief en realiseer je een belastingvoordeel.

Aflossing corona belastingschuld

Als u in het verleden bijzonder uitstel van betaling voor belastingschulden vanwege de coronacrisis heeft aangevraagd, dienen deze vanaf 1 oktober 2022 in 60 maandelijkse termijnen te worden afbetaald. Als u aan bepaalde voorwaarden voldoet, kunt u eenmalig verzoeken om (1) een betaalpauze van maximaal zes maanden of van twee aaneengesloten kwartaaltermijnen, (2) om per kwartaal te betalen in plaats van per maand en (3) om maximaal 7 jaar (84 maanden) te doen over het afbetalen van uw belastingschuld, in plaats van 5 jaar (60 maanden).

Gebruik de vrije ruimte werkkostenregeling

In 2022 bedraagt de vrije ruimte in de WKR 1,7% voor zover de loonsom niet meer bedraagt dan € 400.000. Is de fiscale loonsom van jouw onderneming hoger dan € 400.000, dan bedraagt de vrije ruimte 1,18% voor zover de loonsom groter is dan € 400.000.

Heeft je onderneming in 2022 nog vrije ruimte over? Dan kan het raadzaam zijn om deze fiscaal optimaal te benutten door je personeel nog in 2022 belastingvrij te voorzien van een kerstcadeau of ander geschenk, zoals een tantième of bonus. Dit kan onder voorwaarden ook kostenneutraal door middel van de uitruilregeling. De werknemer ruilt dan brutoloon om tegen nettoloon, waarmee hij de loonheffing over het ingeruilde loon bespaart.

Benut de reiskostenvergoeding

U mag als werkgever 19 cent per kilometer onbelast vergoeden aan uw werknemers voor gemaakte reiskosten. Dit bedrag wordt in 2023 verhoogd naar 21 cent per kilometer. U kunt er dus voor kunt kiezen om de onbelaste reiskostenvergoeding te verhogen. De onbelaste reiskostenvergoeding wordt in 2024 verhoogd naar 22 cent per kilometer. Twee of drie cent per kilometer lijkt niet veel, maar kan bij veel gemaakte kilometers toch hard doortellen.

Koop in 2022 nog onroerende zaken niet zijnde eigen woning

De aankoop van een zakenpand, vakantiewoning of beleggingspand wordt in 2023 duurder. Dit vanwege de verhoging van de overdrachtsbelasting voor deze panden. Was u van plan op korte termijn zo’n pand te kopen, doe dat dan nog in 2022. U betaalt nu nog 8%, in 2023 10,4%. Dit betekent dat u daardoor 30% meer overdrachtsbelasting betaalt.

Koop een elektrische auto

Was u al van plan op korte termijn een elektrische auto te kopen voor meer dan € 30.000 en deze op de zaak te zetten, koop die auto dan – indien mogelijk – nog dit jaar. Vanaf 2023 wordt de verlaagde bijtelling van 16% namelijk nog slechts berekend over een cataloguswaarde van maximaal € 30.000 in plaats van € 35.000 nu. Het scheelt u 6%-punt aan bijtelling (16% i.p.v. 22%) over de cataloguswaarde van € 30.000 tot € 35.000, gedurende maximaal vijf jaar.

Vragen over het Belastingplan voor 2022?

Neem dan contact op met Daan Dekkers.

Over Koenen en Co Fiscaal & Financieel advies

In de huidige tijd is verandering de enige constante. Toch wilt u dat uw fiscale en financiële zaken goed geregeld zijn, ook op de lange termijn. Voor uw totale financiële planning, maar ook voor specifieke zaken zoals bedrijfsstructurering, pensioen en  levensverzekeringen, hypotheken, btw-advies en advies omtrent loonheffingen alsmede estate planning. Het vraagt specialistische kennis om uit te vinden wat de meest geschikte oplossingen zijn voor uw onderneming én uzelf. We staan u graag bij met raad en daad.

Lees meer over onze dienst Fiscaal & Financieel advies.

We zijn er, voordat u ons nodig heeft.