Prinsjesdag 2023, belastingplan 2024 | Wat weten we al?

Tijdens Prinsjesdag (19 september 2023) worden de nieuwe belastingplannen bekend gemaakt, ondanks de demissionaire toestand van het kabinet. De vraag is wat daardoor de omvang van het belastingplan 2024 zal zijn.

Welke wijzigingen zijn al wel bekend op fiscaal gebied? Onderstaand hebben wij alvast enkele verwachtingen opgenomen:

Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) en de doorschuifregeling (DSR)

De BOR en de DSR zijn belangrijke faciliteiten bij het schenken of erven van een (familie)bedrijf. De BOR en de DSR kennen een forse vrijstelling van te betalen belasting, op voorwaarde dat het bedrijf wordt voortgezet. De BOR wordt vanaf 2025 gewijzigd. Een aantal onderdelen wordt echter al per 1 januari 2024 ingevoerd. Dit betreft als eerste het aanmerken van verhuurd vastgoed als belegging. Deze wijziging geldt ook voor de doorschuifregeling inzake een aanmerkelijk belang. Daarnaast wordt per 2024 ook de regeling geschrapt dat bij het gebruikmaken van de BOR of DSR maximaal 5% van het vermogen van een bedrijf uit beleggingen mag bestaan.

Wijziging belastingtarief box 2

Het belastingtarief in box 2 geldt voor inkomsten uit een aanmerkelijk belang, zoals dividend. Dit tarief bedraagt nu nog 26,9%, maar dat wordt vervangen door twee tarieven. Het eerste geldt voor inkomsten tot € 67.000 en gaat 24,5% bedragen, ofwel 2,4%-punt minder. Over inkomen boven € 67.000 gaat het tarief 31% bedragen, dus 4,1%-punt meer. Met de maatregel hoopt de regering het oppotten van winst in de bv tegen te gaan.

Energie-investeringsaftrek (EIA) versobert

Als u energievriendelijk investeert, kunt u wellicht aanspraak maken op de op de energie-investeringsaftrek (EIA). Voor de EIA geldt voor 2023 dat u 45,5% van het investeringsbedrag extra op uw winst in mindering mag brengen. Zodoende verlaagt u uw winst en betaalt u minder belasting. De EIA wordt in 2024 versoberd, wat wil zeggen dat het percentage wordt verminderd en dat het maximum investeringsbedrag waarvoor u de EIA kunt claimen, thans € 136 miljoen, eveneens lager wordt. De exacte cijfers zijn nog niet bekend.

Wijzigingen box 3

Zoals bekend, heeft u tegenwoordig in box 3 te maken met een verschillend fictief rendement voor spaargeld en voor overige bezittingen, zoals aandelen en panden. Bezit u een appartement, dan bent u automatisch lid van de Vereniging van Eigenaren (VvE). De VvE vormt reserves voor gemeenschappelijke uitgaven, zoals schilderwerk. Uw aandeel in deze reserve dient u aan te geven in box 3. Daarvoor is vanaf 2024 wettelijk bepaald dat dit aandeel hetzelfde fictieve rendement heeft als spaargeld. Hetzelfde geldt voor een aandeel in het vermogen dat op de derdengeldenrekening van een notaris staat. Verder hoeven vorderingen en schulden tussen fiscale partners en tussen ouders en minderjarige kinderen niet meer in de belastingaangifte te worden vermeld.

Een andere wijziging betreft een verhoging van de heffingskorting voor groene beleggingen van 0,7% naar 1,1% van het vrijgestelde bedrag. Daarnaast wordt overwogen een apart forfaitair rendement voor vorderingen te maken. Dit percentage zou dan hetzelfde kunnen zijn als dat voor schulden.

Lucratief belangregeling

Naar aanleiding van het arrest van de Hoge Raad van 14 april 2023 heeft de staatssecretaris van Financiën een voorstel gedaan inzake de reparatie van de lucratief-belangregeling. Ook leningen die niet kwalificeren als informeel kapitaal zullen door deze wijziging meegenomen worden bij de beoordeling of er sprake is van een lucratief belang. Het wetsvoorstel heeft een terugwerkende kracht tot 26 juni 2023.

Eigenwoningregeling

Voor de eigenwoningregeling is een voorstel gedaan tot reparatie voor de situatie waarbij partners met een eigenwoningverleden gezamenlijk een nieuwe woning kopen. In de huidige regeling kan het onder bepaalde omstandigheden uitmaken of de oude woning wordt verkocht voordat of nadat de nieuwe woning wordt gekocht en betrokken wordt in de eigenwoningregeling. In deze situaties kan het voorkomen, afhankelijk van de volgorde, dat er een verschil ontstaat in de grondslag inkomen uit werk en woning als een van beide partners een eigenwoningverleden heeft. Dit verschil is niet beoogd en een oplossing wordt uitgewerkt.

Excessief lenen

Met betrekking tot het wetsvoorstel excessief lenen is een voorstel gedaan voor de situatie dat een belastingplichtige na emigratie bovenmatig leent van een nieuwe, in het buitenland gevestigde vennootschap.  Het gevolg hiervan is dat de conserverende aanslag, die is opgelegd als gevolg van emigratie, ingevorderd wordt. Dit wordt als onwenselijk ervaren en deze uitkomst wordt gerepareerd.

Open CV

In Nederland is een open CV fiscaal niet-transparant en belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting, terwijl een besloten CV transparant is en daarmee niet vennootschapsbelastingplichtig. Per 1 januari 2025 zal naar alle waarschijnlijkheid de VPB-plicht eindigen voor de open CV doordat deze dan als transparant worden beschouwd. Deze wijziging zal ingevoerd worden als onderdeel van het wetsvoorstel fiscaal kwalificatiebeleid rechtsvormen. Naar verwachting zal er uitgebreide overgangswetgeving komen om directe heffing te voorkomen.

Nieuwe auto wordt duurder

De aanschaf van een niet-elektrische auto wordt volgend jaar duurder. De zogenaamde vaste voet in de bpm wordt per 2024 met € 200 verhoogd.
Let op! Elektrische auto’s zijn in 2024 nog vrijgesteld van bpm, maar vanaf 2025 niet meer. Vanaf dat moment gaat dus ook de aanschafprijs van een nieuwe elektrische auto omhoog.

Einde betalingskorting inkomstenbelasting

Als u een voorlopige aanslag in de inkomstenbelasting in één keer betaalt, krijgt u een betalingskorting. Deze betalingskorting is voor de vennootschapsbelasting inmiddels afgeschaft, dat gaat vanaf 2024 ook voor de inkomstenbelasting gelden.

Wijziging proceskosten- en immateriële schadevergoeding

Als u fiscaal procedeert en wint, heeft u recht op een proceskostenvergoeding. Als uw procedure te lang duurt, komt daar een vergoeding voor geleden immateriële schade bij. Per 2024 wordt de proceskostenvergoeding in WOZ- en bpm-zaken verminderd en de immateriële schadevergoeding afgeschaft. Op deze manier wil het kabinet met name het procederen op basis van no cure, no pay ontmoedigen.

Vrijblijvend webinar Prinsjesdag 2023

Op donderdag 21 september om 16:00 uur verdiepen wij ons samen in het Belastingplan 2024. Tijdens ons interactieve webinar nemen wij u graag mee in de laatste ontwikkelingen. We bespreken de belangrijkste fiscale wijzigingen en maatregelen die van invloed kunnen zijn op uw bedrijfsvoering. Daarnaast delen wij praktische inzichten en de eerste adviezen om u te helpen op de verwachte wijzigingen.

Aanmelden

Meldt u zich via onderstaande afbeelding aan voor ons webinar. U ontvangt vooraf aan het webinar een link van ons waarmee u deel kunt nemen aan deze informatieve bijeenkomst. Tijdens de bijeenkomst zullen wij antwoord geven op uw vragen en u tevens voorzien van nuttige tips.