De dga die een aanmerkelijk belang in zijn bv heeft en hiervoor werkzaamheden verricht, moet zichzelf een gebruikelijk loon toekennen. Of de dga een arbeidsovereenkomst heeft met de bv, is fiscaal niet van belang. Dit besliste de rechtbank Noord-Holland onlangs.

Fictieve dienstbetrekking

Als een dga werkzaamheden voor de bv verricht, is er automatisch sprake van een fictieve dienstbetrekking. Vanwege deze fictieve dienstbetrekking moet er een gebruikelijk loon uit de bv worden opgenomen.

Gebruikelijk loon

Een dga is verplicht ieder jaar een gebruikelijk loon uit de bv op te nemen. Dit wordt voor het jaar 2019 bepaald op het hoogste van de volgende bedragen:

  • of 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking
  • of het loon van de best betaalde werknemer van de bv
  • of €45.000

Geen arbeidsovereenkomst

In een zaak die onlangs speelde voor de rechter, kwam de vraag aan de orde of er, voor de verplichting om een gebruikelijk loon te onttrekken, vereist is dat er een arbeidsovereenkomst bestaat. De rechter concludeerde dat dit niet het geval is. Slechts het bezit van een aanmerkelijk belang én het verrichten van werkzaamheden voor de bv is van belang. Dat neemt niet weg dat het wel verstandig kan zijn een arbeidsovereenkomst op te stellen tussen de DGA en zijn vennootschap om een aantal zaken vast te leggen.

Lager gebruikelijk loon mogelijk

In een enkel geval is overigens wellicht een lager gebruikelijk loon mogelijk. Hiervoor moeten dan wel goede redenen zijn. Dit is bijvoorbeeld onder voorwaarden het geval bij een aanhoudende verliessituatie en bij een startende bv. 

Joyce van Hooff

mr. Joyce van Hooff

Loonbelastingadviseur

mr. Joyce van Hooff

Loonbelastingadviseur

Onderhoud Mijn Koenen en Co

Beste bezoeker, Op zaterdagochtend van 8:00 tot 10:30 uur kunt u niet inloggen op Mijn Koenen en Co. Sorry voor het ongemak.

Ga door naar Mijn Koenen en Co

Beste bezoeker, u kunt momenteel niet inloggen op Mijn Koenen en Co wegens onderhoud. Het onderhoud vindt zaterdagochtend plaats van 8:00 tot 10:30 uur. Sorry voor het ongemak.