Voorjaarsnota 2022

Op 20 mei 2022 is de Voorjaarsnota 2022 gepresenteerd door de Minister van Financiën. Hierin heeft het kabinet alvast een aantal voorgenomen fiscale wijzigingen gedeeld. Wij zetten de belangrijkste punten voor u op een rij.

Vennootschapsbelasting: verlaging schijfgrens

Het hoge vpb-tarief bedraagt in 2022 25,8% en wordt geheven over de belastbare winst voor zover deze meer bedraagt dan € 395.000. Beneden deze drempel bedraagt het vpb-tarief 15%. Vanaf 2023 zal deze drempel verlaagd worden naar € 200.000. De vpb-tarieven zullen naar verwachting niet wijzigen.

U kunt rekening houden met bovenstaande beoogde wijziging door bijvoorbeeld bepaalde kostenposten naar voren te halen. Daarnaast kan het interessant zijn om een fiscale eenheid in de vennootschapsbelasting aan te gaan of om deze juist te verbreken.

Inkomstenbelasting: box 2

Inkomen uit aanmerkelijk belang (zoals dividend) wordt momenteel belast in box 2. Hierbij geldt één tarief van 26,9% voor aandeelhouders met een belang van 5% of meer in een vennootschap.

Vanaf 2024 zal echter een tweede tariefschijf geïntroduceerd worden. De eerste schijf voor inkomen tot een bedrag van €67.000 zal dan worden belast tegen een tarief van 26%. Over het meerdere geldt dan een belastingtarief van 29,5%.

Voorbeeld: in 2023 wordt een dividenduitkering gedaan van € 300.000. Hierdoor is in box 2 een bedrag van € 80.700 verschuldigd. Indien ditzelfde bedrag in 2024 wordt uitgekeerd, is in box 2 een bedrag verschuldigd van € 86.155.

Inkomstenbelasting: box 3

In verband met het rechtsherstel voor bezwaarmakers en de overbruggingswetgeving in box 3 ziet het kabinet af van de voorgenomen verhoging van het heffingsvrije vermogen van € 50.650 naar € 80.000 per belastingplichtige.

Inkomstenbelasting: afschaffing FOR

Ondernemers voor de inkomstenbelasting (via onder andere eenmanszaak, vof of maatschap) die voldoen aan het urencriterium mogen momenteel een deel van hun winst doteren aan de fiscale oudedagsreserve, waarmee gefacilieerd pensioen kan worden opgebouwd.

Deze regeling komt te vervallen met ingang van 1 januari 2023. Bestaande oudedagsreserves worden wel nog volgens de bestaande regels afgewikkeld en vallen dus niet per direct vrij.

Inkomstenbelasting: afbouw algemene heffingskorting

Vanaf 2025 gaat, naast het box-1 inkomen, ook het inkomen uit box 2 en box 3 meetellen voor de afbouw van de algemene heffingskorting. Belastingplichtigen die voornamelijk inkomen uit aanmerkelijk belang of inkomen uit sparen en beleggen hebben zullen hiermee worden geconfronteerd.

Loonbelasting: verhoging onbelaste reiskostenvergoeding

Naar verwachting gaat de onbelaste reiskostenvergoeding in 2023 verhoogd worden van € 0,19 per kilometer naar € 0,21 per kilometer en zal dan in 2024 nog eens verhoogd worden naar € 0,23 per kilometer. De exacte bedragen worden vermoedelijk pas duidelijk tijdens Prinsjesdag.

Schenkbelasting: vrijstelling eigen woning vervroegd verlaagd

Zoals al eerder bekend gemaakt wordt de verhoogde schenkvrijstelling eigen woning van € 106.671 (‘jubelton’) in 2023 verlaagd naar € 27.231 en afgeschaft per 2024.

Wij adviseren om beoogde schenkingen ten behoeve van de eigen woning van de begunstigde daarom vóór 2023 te doen mits deze schenking uiterlijk in 2024 kan worden besteed.

Lees meer over de jubelton in ons nieuwsartikel ‘Jubelton verleden tijd per 1 januari 2023’.

Overdrachtsbelasting: verhoging tarief

Het algemene tarief in de overdrachtsbelasting gaat verhoogd worden van 9% naar 10,1%. Dit tarief geldt voor de verkrijging van alle onroerende zaken, met uitzondering van woningen die als hoofdverblijf van de betreffende verkrijger dienen.

Artikel over de Voorjaarsnota 2022 van de Rijksoverheid.

Hoe kunnen wij u helpen?

Koenen en Co kan u helpen met het onderzoeken van de mogelijkheden die voor u interessant zijn. Hiermee komen we er samen achter wat we kunnen doen om belasting te besparen vóórdat de voorgenoemde maatregelen uit de Voorjaarsnota 2022 in werking treden.

Neem bij vragen contact op met Daan Dekkers, belastingadviseur.