Wet excessief lenen bij eigen vennootschap

Heeft u als aanmerkelijkbelanghouder, al dan niet samen met uw partner, een schuld van meer dan
€ 500.000 aan uw eigen vennootschap? Dan zult u vanaf 1 januari 2023 belasting moeten gaan betalen in box 2. Het kabinet is namelijk voornemens een eind te maken aan (grote) leningen bij de eigen vennootschap. Daarvoor is een wetsvoorstel aangenomen, waarvan nu de planning is dat deze ‘Wet Excessief Lenen bij de eigen vennootschap’ per 1 januari 2023 in zal gaan.

De Wet Excessief Lenen in het kort

De wet ziet op schulden aan vennootschappen waarin u een aanmerkelijk belang (meer dan 5% van de aandelen) houdt. Alle schulden aan al uw vennootschappen worden bij elkaar opgeteld. Het deel van uw schulden dat boven € 500.000 uitgaat wordt belast in box 2 tegen 26,9%.

Samen met uw partner

Alle schulden van u en uw partner worden samen opgeteld. De grens van € 500.000 geldt dus voor de aanmerkelijkbelanghouder én partner samen.

Een voorbeeld:

Stel u heeft een schuld van € 400.000 aan uw eigen vennootschap en uw partner heeft een schuld van € 300.000 aan uw vennootschap. Uw totale schuld bedraagt dan € 700.000. Uw schuld bedraagt € 200.000 meer dan het maximumbedrag van € 500.000. Deze € 200.000 zal worden belast tegen 26,9% aanmerkelijkbelangheffing. Dit betekent dat u in box 2 een bedrag van € 53.800 aan belasting betaalt.

Familie telt mee

Ook de bovenmatige schulden van uw kinderen en ouders tellen mee. Het bovenmatige deel van de schulden – het deel boven de € 500.000 – van uw bloed- en aanverwanten in de rechte lijn aan uw vennootschap wordt namelijk aan u toegerekend. De peildatum is telkens 31 december van het jaar.

Schulden in verband met bedrijfsoverdrachten

Bij een bedrijfsoverdracht aan uw kind, kan uw kind mogelijk de prijs voor de aandelen niet in één keer betalen. Vaak ontstaat er in zo’n geval een schuld van het kind aan de holdingvennootschap van de ouder. Ook deze vorderingen zullen vanaf 2023 onder de Wet Excessief Lenen vallen. Voor bestaande leningen wordt geen uitzondering gemaakt. Dit kan voor u als ouder dus extra belastingheffing opleveren.

Uitzondering

Er geldt slechts één uitzondering, namelijk voor schulden als gevolg van een eigen woning. Deze worden niet tot de schulden gerekend. Voor eigenwoningschulden die afgesloten worden na 31 december 2022 geldt de aanvullende voorwaarde dat er een recht van hypotheek op de eigen woning is verstrekt aan de vennootschap ter grootte van de hoofdsom van de lening. Wel blijft het voor bestaande eigenwoningschulden (uitgezonderd de aflossingsvrije eigenwoningschulden aangegaan op of voor 31 december 2012) van belang dat u strikt aan de rente- en aflossingseis blijft voldoen.

Wat kunt u doen?

U heeft tot 31 december 2023 de tijd om de schulden aan uw vennootschappen af te lossen. Wilt u een hogere belastingheffing voorkomen, wacht hier niet te lang mee. Als u voldoende liquide middelen in privé heeft, kunt u ervoor kiezen om de lening hiermee af te lossen. Wat evengoed belangrijk is: aflossen is misschien niet altijd de meest voordelige oplossing. Er zijn alternatieven.

Wilt u hier graag meer over weten?

Onze belastingadviseurs helpen u graag verder. Neem contact op met onze afdeling Fiscaal en Financieel Advies.

Over Koenen en Co Accountants en Adviseurs

Koenen en Co wil haar klanten altijd een stap voor zijn, om ze optimaal te kunnen ondersteunen met wat ze nodig hebben voor hun bedrijfsvoering. Dat houdt dus in dat wij er zijn, voordat u ons nodig heeft. Meer weten? Lees hier meer over ons.